哪些人需要年度汇算?怎么办理年度汇算?

Olay
2020-02-03

退税怎么退?补税怎么补?谁要补?谁能退?

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什么是年度汇算?


年度汇算是国际通行做法。2019年起,我国实施新个人所得税法,首次建立了综合与分类相结合的个人所得税制。“综合税制”下,居民个人需要“合并全年综合所得,按年计算税款,办理年度汇算”。


简单来说,年度汇算就是在平时已预缴税款的基础上“查遗补漏,汇总收支,按年算账,多退少补”。


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个人哪些所得需要年度汇算?


年度汇算的范围和内容,仅指此次个人所得税改革纳入综合所得范围的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得;


综合所得不包括:利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、纳税人按规定选择不并入综合所得计算纳税的全年一次性奖金等所得


ps:纳税人若在2019年取得全年一次性奖金时是单独计算纳税的,年度汇算时也可选择并入综合所得计算纳税。


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年度汇算怎么算?



2019年度汇算应退或应补税额=【 (综合所得收入额-60000三险一金”等专项扣除子女教育等专项附加扣除依法确定的其他扣除捐赠) ×适用税率速算扣除数】2019年已预缴税额


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另外六项专项附加扣除情况,是“因人而异”的

具体扣除标准如下:

子女教育:每个子女每月1000元的标准定额扣除

继续教育:学历(学位)继续教育每月400元定额扣除;职业资格继续教育每年3600元定额扣除

大病医疗:个人负担超过1.5万元的部分每年限额8万元

首套房贷款利息:每月1000元的标准定额扣除

住房租金:最高每月定额扣除1500元

赡养老人:独生子女每月按2000元的标准定额扣除


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哪些人需要进行年度汇算?


这些人无需办理年度汇算:

纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的,无需办理年度汇算:

纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的;

☑ 纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的;

☑ 纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。



这些人需要办理年度汇算:

依据税法规定,符合下列情形之一的,纳税人需要办理年度汇算:

2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。

包括:2019年度综合所得收入额不超过6万元但已预缴个人所得税;年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣率高于综合所得年适用税率;预缴税款时,未申报扣除或未足额扣除减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除或捐赠,以及未申报享受或未足额享受综合所得税收优惠等情形。


2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。

包括取得两处及以上综合所得,合并后适用税率提高导致已预缴税额小于年度应纳税额等情形。


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年度汇算怎么做?


办理年度汇算有3种方式:即自已办、单位办、请人办。


“自己办”纳税人可优先通过网上税务局(包括个人所得税手机APP)办理年度汇算,税务机关将按规定为纳税人提供申报表预填服务;不方便通过上述方式办理的,也可以通过邮寄方式或到办税服务厅办理。


纳税人申请年度汇算退税,应当提供其在中国境内开设的符合条件的银行账户;纳税人办理年度汇算补税的,可以通过网上银行、POS机刷卡、银行柜台、非银行支付机构等转账方式缴纳。


“单位办”即纳税人向扣缴义务人提出代办要求的,扣缴义务人应当办理。由扣缴义务人代办年度汇算的,纳税人应及时向扣缴义务人提供本人除本单位以外的2019年度综合所得收入、扣除、享受税收优惠等信息资料,并对其真实性、准确性、完整性负责。


“请人办”是指委托涉税专业服务机构或其他单位及个人(以下称受托人)代为办理,受托人需与纳税人签订授权书并妥善留存。


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